730, a cosa servono i pagamenti tracciabili?

Per alcune tipologie di spesa, che si desidera portare in detrazione nel Modello 730/2025, è necessario avere effettuato il pagamento con modalità tracciabili. Solo in questo modo, infatti, si potrà accedere a eventuali detrazioni Irpef. Motivo per cui il contribuente è anche tenuto a conservare i documenti di spesa (fatture e scontrini) così come le attestazioni del metodo di pagamento utilizzato. Ecco tutti i dettagli.

730, l’importanza dei pagamenti tracciabili

Come anticipato, per poter beneficiare della detrazione fiscale del 19% ai fini Irpef, è indispensabile che le spese siano state sostenute tramite un sistema di pagamento tracciabile. Tra le modalità accettate rientrano:

• Carte di credito
• Carte di debito (bancomat)
• Bonifici bancari o postali

Questa lista tuttavia non è esaustiva, ma solo esemplificativa: i contribuenti possono infatti ricorrere anche ad altri strumenti, purché sia possibile risalire all’operazione effettuata. Ad esempio, sono validi anche i pagamenti tramite app collegate a conti correnti.

A chiarire questo aspetto è stata in particolare la risoluzione n. 108/E del 3 dicembre 2014 dell’Agenzia delle Entrate, che ha specificato che sono considerati validi tutti quei mezzi di pagamento che consentano la tracciabilità e l’identificazione del soggetto che effettua il pagamento, così da permettere controlli efficaci da parte dell’amministrazione finanziaria.

Caratteristiche richieste per i sistemi di pagamento

Entrando nel dettaglio, ecco quali sono le caratteristiche che devono avere i sistemi di pagamento tracciabili, per essere accettati in sede di dichiarazione dei redditi con il Modello 730/2025. Sono ammessi in particolare tutti gli strumenti che garantiscono:

• La possibilità di ricostruire e tracciare la spesa
• L’identificazione del soggetto che effettua il pagamento, in modo tale che l’Agenzia delle Entrate possa svolgere tutte le verifiche necessarie

In pratica, i metodi di pagamento devono trasferire fondi da un conto corrente o da una carta prepagata dotata di Iban. E ogni account deve essere associato a un utente o a un dispositivo, così da rendere tracciabile la spesa.

Sulla base di queste premesse, possiamo quindi affermare che tra i mezzi di pagamento tracciabili rientrano anche:

• Circuiti di credito commerciale che permettono lo scambio di beni e servizi, diversi da quelli previsti dall’articolo 23 del Dlgs n. 241/97 (carte di credito, di debito, assegni bancari o circolari)
• Software che consentono di tracciare i pagamenti in contanti, utili per chi non possiede un conto corrente.

Spese per cui è richiesta la tracciabilità

Tutte le spese che danno diritto a una detrazione Irpef del 19% devono essere saldate con un sistema di pagamento tracciabile, sia che siano previste dall’articolo 15 del Tuir sia da altre norme. In particolare, ci riferiamo alle seguenti spese:

• Canoni, interessi e prezzo di riscatto della prima casa acquistata in leasing
• Interessi su prestiti o mutui per l’acquisto o la costruzione della prima casa
• Interessi su mutui ipotecari agrari
• Spese veterinarie
• Spese per l’istruzione universitaria e scolastica
• Spese per asili nido
• Spese funebri
• Spese per soggetti con disturbi specifici dell’apprendimento (DSA)
• Spese per servizi di interpretariato per persone sordomute
• Premi assicurativi sulla vita, contro gli infortuni, per rischio morte, invalidità permanente e non autosufficienza
• Premi assicurativi contro eventi calamitosi per immobili residenziali
• Oneri relativi a beni sottoposti a vincoli
• Donazioni a enti culturali, artistici, società e associazioni sportive dilettantistiche e di promozione sociale
• Contributi per il riscatto degli anni di laurea di familiari a carico che non lavorano
• Canoni di locazione per studenti universitari fuori sede
• Iscrizione a scuole di musica per ragazzi tra 5 e 18 anni
• Spese per attività sportive dilettantistiche di minori tra 5 e 18 anni
• Spese per assistenza (badanti) a persone non autosufficienti.

Spese per cui non è obbligatorio il pagamento tracciabile

In alcune situazioni, è tuttavia possibile effettuare il pagamento in contanti senza perdere il diritto alla detrazione fiscale. Questo vale per:

• L’acquisto di dispositivi medici e farmaci
• Le visite mediche e analisi presso strutture sanitarie pubbliche o private convenzionate con il Servizio Sanitario Nazionale
• Le spese che prevedono una detrazione diversa dal 19%
• Gli eventuali oneri deducibili.

Pagamenti effettuati da soggetti diversi

Con l’interpello n. 484 del 19 ottobre 2020, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulle detrazioni per spese sanitarie. In particolare, è stato chiarito che se il pagamento viene effettuato con una carta intestata a un familiare, ma la fattura è intestata al contribuente, quest’ultimo ha comunque diritto alla detrazione, purché sia lui il destinatario della prestazione e della fattura. L’importante, quindi, è che vi sia una corrispondenza tra la spesa sostenuta e l’intestazione del documento fiscale.

La documentazione da conservare per le detrazioni

In base alle istruzioni del Modello 730/2025, il contribuente deve essere in grado di dimostrare il pagamento tracciabile tramite ricevuta cartacea della transazione (scontrino bancomat, estratto conto, copia del bollettino postale o MAV, ricevuta PagoPA).

In alternativa, è sufficiente presentare un’annotazione sulla fattura, sulla ricevuta fiscale o sul documento commerciale emesso da chi ha fornito il bene o il servizio.

In sintesi, il contribuente deve quindi conservare:

• La fattura o la ricevuta che attesti la spesa
• L’estratto conto bancario, se riporta tutte le informazioni relative al beneficiario del pagamento.