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L’INPS estende i benefici fiscali introdotti dalla Legge di Bilancio 2025 anche a chi percepisce prestazioni che accompagnano alla pensione o sostituiscono temporaneamente lo stipendio. La novità riguarda, tra gli altri, i titolari di Ape Sociale, Isopensione, assegni straordinari dei fondi bancari e assicurativi, indennità legate ai contratti di espansione, NASpI e DIS-COLL.
Il punto centrale chiarito dall’Istituto è semplice: anche se il beneficiario non ha più un rapporto di lavoro dipendente attivo, alcune di queste prestazioni vengono tassate come redditi da lavoro dipendente. Per questo possono beneficiare del nuovo taglio del cuneo fiscale previsto dalla manovra 2025. I primi effetti dovrebbero comparire con la mensilità di ottobre 2026, senza che sia necessario presentare una domanda. Ecco i dettagli.
La precisazione INPS sul taglio del cuneo fiscale
Con un messaggio pubblicato il 14 settembre, l’INPS ha chiarito a quali trattamenti si applicano i benefici fiscali introdotti dalla Legge di Bilancio 2025.
La questione nasce dal fatto che molti percettori di Ape Sociale, Isopensione o NASpI non sono più dipendenti di un’azienda. Potrebbe quindi sembrare che non possano usufruire di misure pensate per i lavoratori dipendenti. L’INPS ha spiegato, però, che ciò che conta non è soltanto la presenza di un contratto di lavoro ancora attivo, ma il tipo di reddito ricevuto e la relativa tassazione.
Quando una prestazione ha natura sostitutiva del reddito da lavoro dipendente ed è tassata in via ordinaria, può rientrare nell’ambito dei nuovi benefici fiscali. L’INPS, in qualità di sostituto d’imposta, provvederà quindi a calcolare automaticamente quanto spetta ai singoli interessati.
Non bisogna perciò presentare una domanda, compilare moduli o chiedere il riconoscimento dell’agevolazione. Il calcolo viene effettuato direttamente dall’Istituto sulla base delle informazioni reddituali disponibili.
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Quali agevolazioni vengono riconosciute
Le misure previste dalla Legge di Bilancio 2025 sono due e si applicano in modo differente a seconda del reddito complessivo annuo del contribuente:
- La prima è una somma non imponibile, spesso definita “bonus aggiuntivo”. È rivolta alle persone con reddito complessivo annuo non superiore a 20.000 euro.
- La seconda è un’ulteriore detrazione dall’Irpef lorda, destinata invece a chi ha un reddito complessivo superiore a 20.000 euro ma inferiore a 40.000 euro.
In pratica, per i redditi più bassi viene riconosciuto un importo che non entra nella base imponibile. Per chi supera 20.000 euro, invece, si applica una detrazione fiscale che riduce l’imposta dovuta, fino ad annullarsi oltre la soglia dei 40.000 euro.
Come funziona la somma non imponibile
La somma non imponibile si applica ai contribuenti con reddito complessivo fino a 20.000 euro annui. Il valore del beneficio viene determinato applicando una percentuale al solo reddito da lavoro dipendente o al reddito che lo sostituisce.
Le percentuali previste sono:
- 7,1% se il reddito da lavoro dipendente non supera 8.500 euro
- 5,3% se il reddito è superiore a 8.500 euro ma non oltre 15.000 euro
- 4,8% se il reddito da lavoro dipendente supera 15.000 euro.
La somma ottenuta non contribuisce alla formazione del reddito imponibile. Ciò significa che non viene sottoposta a ulteriore Irpef e si traduce in un beneficio netto per il titolare della prestazione.
Ad esempio, una persona che percepisce una prestazione sostitutiva del reddito da lavoro dipendente pari a 14.000 euro annui, in presenza di reddito complessivo entro 20.000 euro, potrebbe vedersi riconosciuta una somma non imponibile calcolata applicando la percentuale del 5,3% alla parte di reddito rilevante.
L’ulteriore detrazione per redditi tra 20.000 e 40.000 euro
Per chi ha un reddito complessivo annuo superiore a 20.000 euro, ma inferiore a 40.000 euro, la Legge di Bilancio 2025 prevede invece una detrazione aggiuntiva dall’Irpef lorda.
L’importo della detrazione varia in base alla fascia reddituale:
- Chi ha un reddito superiore a 20.000 euro e fino a 32.000 euro riceve una detrazione piena di 1.000 euro
- Per i redditi compresi tra 32.000 e 40.000 euro, l’agevolazione diminuisce gradualmente
- Una volta raggiunti i 40.000 euro di reddito complessivo, la detrazione non spetta più.
In concreto, al di sopra dei 32.000 euro il bonus fiscale viene ridotto progressivamente: più aumenta il reddito, più la detrazione diminuisce, fino a scomparire del tutto alla soglia di 40.000 euro.
La detrazione è inoltre rapportata al periodo nel quale il contribuente ha percepito il reddito da lavoro dipendente o la prestazione sostitutiva, come Ape Sociale, Isopensione, NASpI o assegni straordinari. L’importo effettivo riconosciuto può quindi essere inferiore a 1.000 euro se la prestazione è stata percepita soltanto per una parte dell’anno.
A chi spettano i benefici fiscali
Le nuove agevolazioni non sono riservate soltanto a chi lavora come dipendente. Possono essere riconosciute anche ai titolari di prestazioni che sostituiscono il reddito da lavoro dipendente, purché siano assoggettate a tassazione ordinaria.
Tra le prestazioni interessate rientrano:
- Ape Sociale
- Isopensione
- Assegni straordinari dei fondi di solidarietà per i lavoratori del settore bancario e assicurativo
- Indennità riconosciute nell’ambito dei contratti di espansione
- NASpI
- DIS-COLL
- Altri trattamenti non pensionistici che sostituiscono il reddito da lavoro dipendente.
Il chiarimento è particolarmente rilevante per i titolari di Ape Sociale e Isopensione. Si tratta infatti di persone che, pur avendo lasciato il lavoro, ricevono un trattamento ponte in attesa di maturare i requisiti per la pensione ordinaria.
L’INPS ha precisato che il beneficio può spettare anche quando il soggetto riceve contemporaneamente una prestazione sostitutiva del reddito da lavoro dipendente e una pensione. In questi casi, per verificare la fascia applicabile, viene considerato il reddito complessivo, cioè la somma dei redditi derivanti dalle diverse prestazioni.
L’esempio dell’Ape Sociale e della pensione ai superstiti
Ecco un esempio utile per capire il funzionamento della nuova regola. Si immagini una persona che percepisce un’Ape Sociale di 15.000 euro annui e una pensione ai superstiti di 6.000 euro annui. Il reddito complessivo ammonta quindi a 21.000 euro.
Poiché il reddito totale supera 20.000 euro ma resta inferiore a 32.000 euro, il titolare può ottenere l’ulteriore detrazione nella misura piena di 1.000 euro.
Questo esempio dimostra che la presenza di una pensione non esclude automaticamente il diritto. Tuttavia, può incidere sulla fascia reddituale di appartenenza e quindi sul valore effettivo dell’agevolazione.
Chi resta escluso
I benefici fiscali non si applicano alle pensioni integrative e complementari. Dopo i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate, è stato confermato che questi trattamenti non rientrano tra le prestazioni sostitutive del reddito da lavoro dipendente ammesse al taglio del cuneo fiscale.
L’esclusione riguarda quindi le rendite e le prestazioni provenienti da fondi pensione complementari, mentre non coinvolge automaticamente le prestazioni non pensionistiche come Ape Sociale, Isopensione, NASpI e assegni straordinari, se sottoposti a tassazione ordinaria.
Quando arrivano le somme
L’INPS inizierà a riconoscere i benefici con la mensilità di ottobre 2026. Non sarà necessario fare domanda: l’Istituto applicherà in automatico le somme spettanti, operando come sostituto d’imposta.
Per la somma non imponibile, con la rata di ottobre saranno riconosciuti anche gli importi maturati dal 1° gennaio 2026. Ciò significa che chi ha diritto al bonus aggiuntivo potrebbe ricevere una cifra più alta del normale nel primo mese di applicazione.
Per l’ulteriore detrazione, invece, le somme relative ai mesi precedenti saranno regolate in sede di conguaglio fiscale di fine anno. Dopo la prima applicazione, il beneficio verrà calcolato e riconosciuto su base mensile, tenendo conto del reddito complessivo e della situazione fiscale del titolare.